はじめに

※本記事はAIが生成したものを加工して掲載しています。
※各施策についての理解の深度化や、政策立案のアイデア探しを目的にしています。
※生成AIの進化にあわせて作り直すため、ファクトチェックは今後行う予定です。
※掲載内容を使用する際は、各行政機関の公表資料を別途ご確認ください。

エグゼクティブサマリー

　東京都特別区の自治体職員の皆様、日々の業務への献身、心より敬意を表します。本記事は、現在進行形で東京都および特別区の財政基盤を脅かしている「税源偏在是正措置」について、その構造、歴史、影響、そして今後の対策を網羅的に解説するものです。

　2025年12月現在、政府・与党において、地方税収の偏在是正策に関する新たな導入の動きが加速しています。これに対し、東京都の小池百合子知事は「パイの切り分けはデフレ政策と変わりがない」と強く反発していますが、国側の姿勢は強硬です。この問題は、単なる都庁と霞が関の対立ではありません。特別区の現場で働く皆様にとって、住民サービスの質を維持できるか否かに関わる死活的な課題です。

　本記事の分析により、以下の事実が明らかになりました。第一に、これまでの偏在是正措置およびふるさと納税等による特別区への財政影響額は、令和7年度（2025年度）単年度で約3,600億円に達し、平成27年度からの累積減収額は約2兆3,000億円という天文学的な数字になっています。第二に、東京都は「チルドレンファースト」を掲げ、令和7年度予算案において子供政策に約1兆9,732億円を計上するなど、国を凌駕する規模で少子化対策を推進していますが、偏在是正はこの財源を直撃します。第三に、総務省の最新の報告書では、これまで聖域とされてきた「固定資産税」への介入も示唆されており、事態は新たなフェーズに突入しています。

　本記事では、これらの事象を客観的データに基づき紐解き、特別区職員として持つべき論理武装と政策立案の視座を提供します。これは、奪われる財源を嘆くための記録ではなく、未来の東京を守るための「武器」としてのレポートです。

概要

税源偏在是正措置の定義と本質

　税源偏在是正措置とは、国が「地方団体間の財政力格差の是正」を名目として、大都市（主に東京都および特別区）の税収の一部を国税として吸い上げ、それを地方交付税の原資として全国の自治体に再配分する一連の制度的枠組みを指します。

　この議論の根底には、「大都市、特に東京には税収が過度に集中（偏在）しており、これは不公平である」という国の認識が存在します。しかし、この認識は地方自治の本旨である「応益負担（行政サービスの対価として税を負担する）」の原則を根本から揺るがすものです。東京の企業や住民が納めた税金が、東京の行政サービスに使われず、直接的な関係のない他地域の財源となる仕組みだからです。

特別区財政への波及メカニズム

　特別区職員の皆様にとって重要なのは、この措置が「都区財政調整制度」を通じて、ダイレクトに区財政を直撃するというメカニズムの理解です。

　都区財政調整制度は、固定資産税、市町村民税法人分、特別土地保有税の3税（調整3税）を都が徴収し、それを一定のルール（配分割合）に基づいて都と特別区に配分する仕組みです。偏在是正措置のターゲットとなる法人住民税（市町村民税法人分）や法人事業税は、まさにこの調整財源の源泉です。

　つまり、入口である「都の税収」が国によってカットされれば、当然、調整3税の総額（パイ）が縮小します。パイが小さくなれば、そこから配分される特別区への交付金も自動的に減少します。さらに、特別区民税（住民税）自体も「ふるさと納税」によって流出しており、特別区は「交付金の減少」と「独自財源の流出」というダブルパンチを受けているのが現状です。

　（出典）東京都特別区「都区財政調整制度のあらまし」

　（出典）特別区長会「不合理な税制改正に対する特別区の主張」令和7年

意義

なぜ今、この議論を行政職員が理解すべきなのか

　このテーマを深く理解することは、以下の3つの観点から、特別区職員にとって不可欠な職務能力と言えます。

1. 説明責任（アカウンタビリティ）の履行

　住民サービスの縮小や施設更新の遅れが生じた際、その原因を単に「財政難だから」と説明するだけでは、プロフェッショナルとは言えません。「なぜ財政難なのか」「国による制度変更で具体的にいくら減収になったのか」を、数字とロジックで住民や議会に説明する能力が求められます。特に、東京は富裕であるという誤解が蔓延している中で、実情を正確に伝えることは信頼関係の構築に繋がります。

2. 政策立案の質の向上

　予算編成において、歳入の見通しは全ての出発点です。偏在是正措置の動向は、将来の歳入構造を大きく変えるリスク要因です。これまでのトレンド（地方法人特別税から特別法人事業税への移行など）を理解し、次に狙われる税目（固定資産税など）を予測することで、より強固で持続可能な財政計画を立案することが可能になります。また、限られた財源の中で「チルドレンファースト」のような優先順位の高い施策をどう実現するか、戦略的な資源配分を行うための前提知識となります。

3. 自治権の擁護

　地方自治法が保障する「団体自治」と「住民自治」を守るためには、国の一方的な措置に対して、論理的に反論し続ける姿勢が必要です。現場の職員一人ひとりがこの問題意識を持つことで、組織全体として国に対峙する力が生まれます。これは、東京の富を守るという利己的な動機ではなく、日本の地方自治制度全体の健全性を守るという高い公共性を持った意義深い取り組みです。

　（出典）総務省「地方税制のあり方に関する検討会報告書」2025年11月

歴史・経過

　国による東京の税源収奪の歴史は、突発的なものではなく、緻密に計算され、段階的に強化されてきた「包囲網」の歴史です。このプロセスを時系列で追うことで、国の意図が「一時的な調整」から「恒久的なシステム」へと変質していった様子が鮮明になります。

【第1フェーズ】2000年代中盤：三位一体の改革の余波

　2000年代初頭の小泉政権下で行われた「三位一体の改革」により、地方への税源移譲が進みました。しかし、これによって税源の豊かな都市部とそうでない地方部との間で財政力格差が顕在化しました。これを問題視した国は、都市部の税収を吸い上げる方策を検討し始めます。

【第2フェーズ】2008年（平成20年）：地方法人特別税の創設（暫定措置の開始）

　2008年度税制改正は、偏在是正の歴史における大きな転換点でした。

　福田康夫内閣の下、地域間の税源偏在を是正するための措置として、本来は地方税である「法人事業税」の一部を分離し、国税としての「地方法人特別税」が創設されました。

　この措置の重要なポイントは、あくまで「消費税を含む税体系の抜本的な改革が行われるまでの間の暫定措置」として導入されたことです。当時の説明では、消費税の増税などが実現すれば、この措置は廃止され、税源は地方に戻されるはずでした。しかし、これが後の恒久化への入り口となりました。

　仕組みとしては、法人事業税の税率を引き下げ、その下げた分を国税として徴収し、それを地方へ譲与税として再配分するという、極めて迂回的な手法が採られました。

【第3フェーズ】2014年（平成26年）：地方法人税の創設と消費税増税

　2014年4月、消費税率が5%から8%へ引き上げられました。この際、地方消費税の増収分が地方に配分されることになりましたが、国はそれとバーターするかのように、新たな偏在是正策を打ち出しました。

　それが「地方法人税」の創設です。これは、地方税である「法人住民税法人税割」の一部を国税化し、地方交付税の原資とするものです。ここでもまた、地方固有の財源が国によって管理される構図が強化されました。

【第4フェーズ】2019年（令和元年）：特別法人事業税の創設（暫定から恒久へ）

　2019年度税制改正は、特別区にとって決定的な打撃となりました。

　2008年から続いていた暫定措置である「地方法人特別税」が廃止されましたが、約束されていた税源の返還は行われませんでした。その代わりに「特別法人事業税」という新たな国税が創設され、偏在是正措置が事実上「恒久化」されたのです。

　さらに、2014年に創設された地方法人税（法人住民税法人税割の国税化）についても、その比率が拡大されました。これにより、東京都および特別区から流出する財源の規模は飛躍的に増大し、構造的な減収が固定化されました。

【第5フェーズ】2025年（令和7年）現在：固定資産税への波及

　そして現在、新たな脅威が迫っています。

　2025年11月に公表された総務省の検討会報告書では、これまで手つかずであった「商業地等に係る固定資産税」についても、税収が偏在しているとして、是正の検討対象になり得るとの考え方が示されました。

　固定資産税は、市町村税（特別区においては都税として徴収され区へ配分）の基幹税目であり、景気変動の影響を受けにくい安定財源です。ここに国が手を付けるということは、自治体の財政基盤の最後の一角を崩すことを意味します。また、事務配分の特例や都区財政調整制度そのものへの見直し論も浮上しており、制度の根幹が揺らぎかねない状況です。

　（出典）総務省「地方税制のあり方に関する検討会報告書」2025年11月

　（出典）特別区長会「不合理な税制改正に対する特別区の主張」令和7年

現状データ分析

　ここでは、特別区長会等の資料に基づき、具体的な数値を用いて被害の実態を明らかにします。政策立案においては、感情論ではなく、こうした「数字の推移」こそが最大の武器となります。

不合理な税制改正による影響額の推移

　法人住民税の一部国税化、地方消費税の清算基準の見直し、そしてふるさと納税などによる減収額は、年を追うごとに雪だるま式に増加しています。

単年度影響額の拡大

• 平成30年度（2018年度）
  • 約1,300億円超
• 消費税率10%段階（2019年10月以降）
  • 約2,000億円規模に拡大
• 令和7年度（2025年度）見込み
  • 約3,600億円
  • これは特別区民一人当たりに換算すると、約37,000円の負担増（行政サービスの低下）に相当します。

累積影響額の衝撃

• 平成27年度（2015年度）〜令和7年度（2025年度）
  • この10年間の累積減収額は、約2兆3,000億円に達します。
  • 2兆3,000億円という金額は、東京都の令和7年度の子供政策予算全体（約1兆9,732億円）を上回る規模であり、もしこの財源が手元にあれば、特別区はさらに次元の異なる住民サービスを提供できていたはずです。

　（出典）特別区長会「不合理な税制改正に対する特別区の主張 概要版」令和7年10月

「ふるさと納税」による流出の詳細

　偏在是正措置と並行して、特別区の体力を奪っているのが「ふるさと納税」です。

流出額の推移

• 令和7年度（2025年度）流出見込額
  • 約1,065億円
  • 特別区民税収全体の約10%に迫る規模です。基礎自治体の税収の1割が他都市へ消えている異常事態と言えます。
• 平成27年度からの累積流出額
  • 5,600億円超

流出額（1,065億円）の行政コスト換算

　1,065億円という金額が具体的に何を意味するのか、特別区長会は以下のような換算を行っています。

• ごみ収集・運搬コスト：23区全体でかかる費用の約1年分。
• 特別養護老人ホーム整備：約30か所（定員数千人規模）の建設費。
• 学校改築：老朽化した小中学校の約20校分の建て替え費用。
• 道路維持補修：23区内の全道路の維持管理費の約1年分。
• 学校給食費：公立小中学校に通う全児童・生徒（約55万人）の給食費の約4年分。

　（出典）特別区長会「流出額1,065億円とは…？」令和7年

　（出典）特別区長会「不合理な税制改正に対する特別区の主張 概要版」令和7年10月

東京都の財政力に関する客観的データ

　国は「東京の一人勝ち」を主張しますが、データを見ると実態は異なります。

一人当たり一般財源額の比較

　小池都知事が会見で示した通り、都民1人あたりの一般財源額（自由に使えるお金）を見ると、その差は僅差です。

• 全国平均：22万9,000円
• 東京都：23万8,000円
  • その差はわずか9,000円であり、「ほぼ変わらない」水準です。
  • 東京は地価が高く、公共事業の用地取得費や人件費、物価が全国平均よりも大幅に高いため、実質的な購買力平価で考えれば、東京の財政的優位性はさらに縮小、あるいは逆転している可能性すらあります。

政策立案の示唆

　以上の現状分析を踏まえ、特別区の自治体職員として、どのように政策を立案し、行動すべきか。具体的な示唆を提示します。

行政がこの取組を行う理由

　なぜ、特別区は国に対して異議を申し立て、この問題に取り組まなければならないのか。それは「地方自治の存立構造」を守るためです。

　地方税の本質は、住民がその地域の行政サービスの対価として負担するものです。国が恣意的にその税収を収奪し、他地域へ配分することは、納税者である区民への背信行為に他なりません。また、安定的な財源が確保できなければ、中長期的な都市計画（まちづくり）を描くことが不可能になります。予測可能性の欠如は、行政運営における最大のリスクです。したがって、この取り組みは「金銭的な損得」の問題ではなく、「統治の正当性」に関わる問題なのです。

行政側の意図

　特別区側がこのデータを整理し、発信する意図は大きく2つあります。

　一つは、**「防衛」です。国によるさらなる是正措置（固定資産税への介入など）を未然に防ぐため、論理的な防御壁を構築することです。「東京は豊かだ」という感情論に対し、「一人当たり財源は変わらない」「将来需要が逼迫している」というファクト（事実）で対抗し、制度改正のハードルを上げることが狙いです。

　もう一つは、「投資余力の確保」**です。東京は日本の成長エンジンであり、少子化対策の最前線です。財源を確保することは、東京の生活を守るだけでなく、日本全体の課題解決モデルを創出するための投資原資を確保するという積極的な意図があります。

期待される効果

　この問題に対して組織的に取り組むことで、以下の効果が期待されます。

• 制度改悪の抑止・遅延：強力なロジックでの反論は、国の検討会や与党税調での議論において、安易な決定を躊躇させる効果があります。
• 世論の喚起：区民に対して「あなたの税金が区外に流出し、サービス低下の原因になっている」と周知することで、ふるさと納税の抑制や、地方分権を求める世論を形成できます。
• 職員の意識改革：「交付金待ち」の受け身の姿勢から、「財源は自ら守り、稼ぐもの」という能動的な意識への転換を促します。

課題・次のステップ

　現状の課題は、東京に対する「地方の反感」が根強く、国政レベルでの味方が少ないことです。「東京叩き」は選挙において票になる側面があるため、政治的な力学では劣勢に立たされています。

　次のステップとしては、以下の取り組みが必要です。

• 将来コストの可視化：現在の減収額だけでなく、将来発生する「首都直下地震対策費（数兆円規模）」「インフラ更新費（8兆円規模）」を精緻に試算し、「今の東京には金があるように見えるが、将来の借金を加味すれば余裕はない」というロジックを完成させること。
• 広報戦略の転換：「東京がかわいそう」と訴えるのではなく、「東京の活力を削ぐことは、日本全体の経済縮小（デフレ）につながる」という、小池知事が述べたような「国益」の視点での発信を強化すること。

特別区への示唆

　特別区職員への具体的なアクションプランとして、以下を提案します。

• データドリブンな予算要求：各課における予算要求時に、財源の不確実性を前提とした「松・竹・梅」のシナリオを用意すること。
• 未利用財産の積極活用：税収依存度を下げるため、区有地の貸付、ネーミングライツ、クラウドファンディング型ふるさと納税（区内施策への寄付）など、歳入の多角化を一層推進すること。
• 都区連携の深化：都と区は財政調整制度で運命共同体です。都の担当部局と密に情報交換を行い、国への要望活動において足並みを揃えることが不可欠です。

特別区の未来とチルドレンファースト

　財源が奪われる厳しい環境下にあっても、東京都と特別区は未来への投資を止めていません。特に「チルドレンファースト」の取り組みは、行政の意思を示す象徴的な事例です。

圧倒的な規模感：令和7年度予算案の全貌

　東京都は、令和7年度（2025年度）予算案において、少子化対策や子供政策全体に、前年度比7.8%増となる1兆9,732億円という巨額の予算を計上しました。

　これは、単なるバラマキではありません。「出会い・結婚」から「妊娠・出産」、そして「子育て・教育」に至るまで、ライフステージをシームレスに支援する包括的なパッケージです。

主要施策の具体的内容

• 018サポート（ゼロイチハチサポート）
  • 都内に住む0歳から18歳のすべての子供に対し、所得制限なしで月額5,000円（年額最大6万円）を支給する制度です。令和7年度も継続され、これだけで数千億円規模の予算が動いています。申請手続きもノジマなどの民間企業がサポートするなど、官民連携が進んでいます。
• 第1子保育料の無償化
  • 令和7年9月から、0〜2歳児の第1子保育料が無償化されます。これまで第2子以降は無償化されていましたが、第1子への拡大は画期的です。このための予算として、第1子分の279億円を含め、無償化全体で763億円が計上されています。
• 東京都認証学童クラブ事業の創設
  • 「小1の壁」対策として、多様なニーズに応える新たな認証制度を創設し、質の向上を支える財政支援を行います。
• こどもDXベストプラクティス創出事業
  • 出生届などの手続きをデジタル化し、ワンストップで完了させる仕組みを構築します。

「国策」の欠如を埋める東京の覚悟

　小池都知事は、「チルドレンファーストは国策の中ではなかなかできないと思い、知事になって取り組んでいる」と述べています。国レベルでの少子化対策が財源論で停滞する中、東京が先行して「異次元の対策」を実行することは、日本の未来のモデルケースを作る意義があります。

　一部には「東京はやりすぎだ」という批判もありますが、合計特殊出生率が最も低い東京こそが、最も強力な対策を打つ必要があるのです。この1兆9,732億円は、偏在是正で奪われそうになる中で、都と特別区が必死に捻出し、守り抜こうとしている「未来への種銭」です。特別区職員は、この予算が現場で最大限の効果を発揮するよう、保育所の整備や相談体制の充実など、実務面での執行力を高める責任があります。

まとめ

　本記事では、東京都特別区職員の皆様に向けて、税源偏在是正措置の全貌を解説してきました。

　2025年現在、特別区は「年間約3,600億円の税源喪失」という現実と、「固定資産税へのさらなる介入」という将来の脅威の挟み撃ちに遭っています。これは、過去10年間で累積2兆3,000億円もの富が、東京から流出したことを意味します。この金額があれば、どれだけの学校が建て替えられ、どれだけの災害対策が進んだかを想像すれば、その損失の重みが理解できるはずです。

　しかし、我々は嘆くだけの存在ではありません。

　東京都と特別区は、こうした逆風の中でも、約2兆円規模のチルドレンファースト予算を編成し、子供たちの未来を守るための防波堤を築いています。また、一人当たり一般財源額の客観的なデータを用いて、国の「東京富裕論」に対抗する論理的基盤も整いつつあります。

　特別区職員の皆様におかれましては、本記事で示した「数字」と「歴史」を武器に、日々の政策立案や住民説明にあたってください。

　偏在是正措置の本質は、東京の活力を削いで全国に配る「縮小均衡」の思想です。これに対し、我々が提示すべきは、東京が成長し、その力で日本の課題を解決する「拡大均衡」のモデルです。

　2025年末の税制改正大綱、そしてその先の未来に向けて、自治の最前線に立つ皆様の奮闘を心より期待します。

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